整改通知書（智尚會計信息）廣東智尚資產評估房地產土地估價有限公司：　　根據《中華人民共和國會計法》《財政部門實施會計監督辦法》等法律法規的規定，以及《廣東省財政廳關于組織開展2021年資產評估機構聯合監督檢查的通知》（粵財監〔2021〕40號）的有關要求，我局檢查組自2021年10月20日起，對你單位2020年度會計信息質量情況進行了檢查。檢查是在你單位提供的有關資料及其他證明材料的基礎上進行的，你單位及其負責人承諾對其提供的有關資料真實性和完整性負責。檢查發現的主要問題及處理決定如下：　　一、存在問題　　（一）截至2020年12月31日，你單位實收資本賬面余額1,000,000元，實收資本科目反映的情況與工商登記的注冊資本、股東明細信息等不一致。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據你單位反饋意見已完成相應的賬務處理，截至2022年6月，你單位實收資本賬面余額2,000,000元。　　（二）現金盤點賬實不符。檢查組于2021年10月25日對你單位的庫存現金進行盤點，實際盤點現金700元，截至檢查結束日你單位尚未進行2021年會計核算。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據你單位反饋意見已完成會計核算，2021年10月25日“庫存現金”科目借方余額700元，與檢查盤點日實際盤點現金700元相符。　　（三）2020年9月記字1號憑證將評估費預付款100,000元確認為收入，會計處理不正確，應計入“預收賬款”科目。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據你單位反饋意見已完成整改，鑒于該項目已達到合同約定收款條件并確認收入，你單位2021年12月31日收到評估費余款并完成相應的賬務處理。　　（四）根據相關規定，你單位2020年1月至2021年12月減按1%征收率征收增值稅。經查，2020年你單位根據部分客戶要求開具了稅率為3%普通發票25份，價稅合計金額385,618元（不含稅金額374,386.41元），納稅申報時享受了1%優惠稅率，涉及減免稅額為7,487.73元，該事項導致少計收入7,487.73元。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據你單位反饋意見已于2021年12月記字2號憑證在“營業外收入-增值稅”科目貸記7,487.73元。　　（五）2020年10月記字16號憑證在“管理費用--培訓費”科目列支培訓費100,000元，且根據后附發票顯示培訓費30,000元、住宿費30,000元、咨詢費20,000元和會議費20,000元，會計核算未按發票實際內容分項核算。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據你單位反饋意見作不予報銷賬務處理，且你單位在企業所得稅2021年度納稅申報表調增應納稅所得額100,000元。　　（六）佛山分公司2020年列支非本單位員工差旅費10,000元；佛山分公司兼職業務人員報銷航空運輸電子客票行程單或高鐵車票的乘機（車）人員并非其本人共計15,126.50元。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據佛山分公司反饋意見作不予報銷賬務處理，已收回報銷款25,126.50元，且佛山分公司在企業所得稅2020年度納稅申報表調增應納稅所得額25,126.50元。　　（七）佛山分公司會計憑證附件存在住宿時間晚于住宿費發票開具時間和報銷車費、餐費無相關發票的情況，涉及金額8,047.19元。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據佛山分公司反饋意見作不予報銷賬務處理，已收回報銷款8,047.19元，且佛山分公司在企業所得稅2020年度納稅申報表調增應納稅所得額8,047.19元。　　（八）2020年在“管理費用--辦公費”科目列支預估辦公費用，記賬憑證無任何附件，且截至檢查結束日未實際支付相關費用，預提辦公費依據不足，金額合計1,235,283.30元。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據你單位反饋意見已于2021年12月調賬處理，且你單位在企業所得稅2021年度納稅申報表調增應納稅所得額1,235,283.30元。　　上述事項（一）～（八）不符合《中華人民共和國會計法》第九條、第十條、第十四條、第二十五條規定，事項（一）和（二）同時不符合《企業會計準則-基本準則》第十九條規定，事項（二）同時不符合《中華人民共和國現金管理暫行條例》第十二條規定，事項（七）～（八）同時不符合《會計基礎工作規范》第五十一條規定，你單位應根據實際發生的經濟業務事項以及合法、真實、準確、完整的原始憑證編制記賬憑證，按規定進行會計調整，確保會計核算真實無誤。　　（九）截至2021年10月27日，你單位尚有2020年度的27份已報備報告未確認收入，涉及金額209,047元未按規定及時確認收入。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據你單位反饋意見已確認收入（價稅合計金額）共209,047元。　　事項（九）不符合《小企業會計準則》第六十三條規定，事項（八）和（九）同時不符合《中華人民共和國會計法》第二十六條規定，你單位今后應當在提供勞務交易完成且收到款項或取得收款權利時確認收入。    　　（十）你單位2020年記賬憑證編制存在以下情況：制單人員為出納人員，缺少會計機構負責人和會計主管人員簽字或蓋章；支付憑證普遍存在簽名不完整的情況，所附支付證明單無受款人、證明人、經手人簽名。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據你單位反饋意見已于2022年增聘會計人員，并規范會計憑證的編制工作。　　（十一）2020年9月記字3號憑證在“其他應收款”科目暫借差旅費20,007.17元，記賬憑證后附借支單，無銀行回單。經檢查組指出后，你單位向檢查組提供了銀行回單。　　（十二）2020年10月記5號憑證、2020年11月記6號憑證、2020年12月記8號憑證在“銀行存款”科目、“其他應收款”反映實際由個人網銀轉入款項合計44,000，但摘要錯誤記錄為現金存入。記賬憑證摘要記錄與原始憑證反映事項不相符。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據你單位反饋意見已更正相關憑證摘要（更正為收回借款）。　　（十三）截至2020年12月31日，你單位“其他應收款-個人社保”科目借方余額為20,809.68元，與2020年12月社保申報表個人部分合計金額12,958.20元不一致，原始憑證記載不準確。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據你單位反饋意見已于2021年12月調賬處理，且你單位在企業所得稅2021年度納稅申報表調增應納稅所得額7,851.48元。　　事項（十）～（十三）不符合《中華人民共和國會計法》第十四條、《會計基礎工作規范》第五十三條規定，事項（十）同時不符合《中華人民共和國會計法》第三十七條規定，你單位應認真遵守《中華人民共和國會計法》的相關規定，完善會計審核程序，根據經過審核的原始憑證及有關資料編制記賬憑證。　　（十四）截至2021年10月20日，你單位先后設立了肇慶分公司、佛山分公司、四會分公司、江門分公司、汕頭分公司共五家分公司。根據你單位提供給檢查組的《財政檢查查詢表》，總公司及分公司均為獨立核算、單獨納稅申報模式。經查，除佛山分公司外，其余四家分支機構均未建立會計賬冊，且你單位期末未編制總分公司匯總報表。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據你單位反饋意見已編制總分公司匯總報表，且江門分公司、汕頭分公司均已建立會計賬冊，四會分公司、肇慶分公司分別于2020年9月和2022年5月注銷。　　事項（十四）不符合《中華人民共和國會計法》第三條和《會計基礎工作規范》第六十六條規定，你單位應當規范分公司的會計管理，按規定設置會計賬簿。　　以上事實，有《財政檢查工作底稿》及附件等為證。　　二、關注事項　　（一）2020年“其他應付款”科目期初貸方余額436,371.30元，本年借方發生額1,059,429.24元，期末借方余額623,057.94元。通過“庫存現金”科目支付個人往來款合計1,059,429.24元，記賬憑證后附原始憑證只有支付證明單、收款收據，你單位向檢查組說明上述往來款為個人借款，但無法提供借款追溯形成原因、相關借款協議等資料。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據你單位反饋意見已于2021年12月31日補辦借款手續，并提交相關借款協議、借條。　　（二）2020年4月記字5號憑證在“其他應收款”科目暫借差旅費200,000元，記賬憑證后附廣發銀行對公回單顯示收款人戶名“待劃轉代發款項”。檢查組就上述事項征求你單位意見后，根據你單位反饋意見上述款項200,000元實為個人借款（200,000元款項已于2020年4月劃轉至個人賬戶），并向檢查組提交借款人2020年4月借款的相關資料，且已完成相關賬務處理。　　三、處理決定　　依據《廣東省行政檢查辦法》（廣東省人民政府令第272號）第三十條“行政執法主體根據行政檢查的不同情況，分別作出下列處理......（三）發現違法行為需要予以改正的，依法責令立即改正或者限期改正......”的規定，現責令你單位對檢查發現的存在問題限期整改。　　請你單位在收到本通知之日起三十日內將整改情況報送我局（監督處）。本通知自送達之日起生效。　　如你單位不服本通知，可以自收到本通知書之日起60日內向廣州市人民政府行政復議辦公室（廣州市越秀區小北路183號金和大廈2樓，電話：020-83555988）申請行政復議，也可以自收到本通知書之日起6個月內向廣州鐵路運輸法院提起行政訴訟。　　廣州市財政局2022年8月4日