關(guān)于延續(xù)實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策的公告

        • 聽(tīng)全文
        • 2023-09-25
        • 來(lái)源:市財(cái)政局
        • 分享到
        • -

          為繼續(xù)支持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(含創(chuàng)投基金,以下統(tǒng)稱創(chuàng)投企業(yè))發(fā)展,現(xiàn)將有關(guān)個(gè)人所得稅政策問(wèn)題公告如下:

          一、創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一,對(duì)其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。

          本公告所稱創(chuàng)投企業(yè),是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào))或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)的有關(guān)規(guī)定,并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)。

          二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的,其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

          創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的,其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得,按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%—35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

          三、單一投資基金核算,是指單一投資基金(包括不以基金名義設(shè)立的創(chuàng)投企業(yè))在一個(gè)納稅年度內(nèi)從不同創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得按下述方法分別核算納稅:

          (一)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。單個(gè)投資項(xiàng)目的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,按年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除對(duì)應(yīng)股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算,股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費(fèi)用的確定方法,參照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行;單一投資基金的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,按一個(gè)納稅年度內(nèi)不同投資項(xiàng)目的所得和損失相互抵減后的余額計(jì)算,余額大于或等于零的,即確認(rèn)為該基金的年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得;余額小于零的,該基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按零計(jì)算且不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。

          個(gè)人合伙人按照其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額計(jì)算其應(yīng)納稅額,并由創(chuàng)投企業(yè)在次年3月31日前代扣代繳個(gè)人所得稅。如符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào))規(guī)定條件的,創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對(duì)應(yīng)投資額的70%抵扣其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額后再計(jì)算其應(yīng)納稅額,當(dāng)期不足抵扣的,不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

          (二)股息紅利所得。單一投資基金的股息紅利所得,以其來(lái)源于所投資項(xiàng)目分配的股息、紅利收入以及其他固定收益類證券等收入的全額計(jì)算。

          個(gè)人合伙人按照其應(yīng)從基金股息紅利所得中分得的份額計(jì)算其應(yīng)納稅額,并由創(chuàng)投企業(yè)按次代扣代繳個(gè)人所得稅。

          (三)除前述可以扣除的成本、費(fèi)用之外,單一投資基金發(fā)生的包括投資基金管理人的管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬在內(nèi)的其他支出,不得在核算時(shí)扣除。

          本條規(guī)定的單一投資基金核算方法僅適用于計(jì)算創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人的應(yīng)納稅額。

          四、創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算,是指將創(chuàng)投企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后,計(jì)算應(yīng)分配給個(gè)人合伙人的所得。如符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào))規(guī)定條件的,創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對(duì)應(yīng)投資額的70%抵扣其可以從創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)分得的經(jīng)營(yíng)所得后再計(jì)算其應(yīng)納稅額。年度核算虧損的,準(zhǔn)予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

          按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)稅的個(gè)人合伙人,沒(méi)有綜合所得的,可依法減除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及國(guó)務(wù)院確定的其他扣除。從多處取得經(jīng)營(yíng)所得的,應(yīng)匯總計(jì)算個(gè)人所得稅,只減除一次上述費(fèi)用和扣除。

          五、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后,3年內(nèi)不能變更。

          六、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的,應(yīng)當(dāng)在按照本公告第一條規(guī)定完成備案的30日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算方式備案;未按規(guī)定備案的,視同選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算。創(chuàng)投企業(yè)選擇一種核算方式滿3年需要調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)在滿3年的次年1月31日前,重新向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

          七、稅務(wù)部門依法開(kāi)展稅收征管和后續(xù)管理工作,可轉(zhuǎn)請(qǐng)發(fā)展改革部門、證券監(jiān)督管理部門對(duì)創(chuàng)投企業(yè)及其所投項(xiàng)目是否符合有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核查,發(fā)展改革部門、證券監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)予以配合。

          八、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

          特此公告。

          財(cái)政部   稅務(wù)總局   國(guó)家發(fā)展改革委   中國(guó)證監(jiān)會(huì)

          2023年8月21日

        相關(guān)附件
        相關(guān)新聞
        掃一掃在手機(jī)打開(kāi)當(dāng)前頁(yè)
        -


        關(guān)注 · 廣州政府網(wǎng)
        亚洲国产午夜精品理论片在线播放 | 亚洲中文字幕在线乱码| 亚洲18在线天美| 亚洲AV区无码字幕中文色| 久久精品国产精品亚洲| AV在线亚洲男人的天堂| 亚洲第一页综合图片自拍| 亚洲av成人一区二区三区在线观看 | 亚洲欧美成人一区二区三区| 亚洲粉嫩美白在线| 亚洲91精品麻豆国产系列在线| 亚洲av永久无码精品三区在线4 | 99久久亚洲综合精品成人网| 久久久亚洲欧洲日产国码aⅴ| 亚洲av色福利天堂| 色播亚洲视频在线观看| 久久久久亚洲AV无码麻豆| 亚洲天堂男人天堂| 亚洲av成人片在线观看| 韩国亚洲伊人久久综合影院| 国产成人精品亚洲一区| 亚洲国产成人久久一区WWW| 亚洲精品亚洲人成在线观看下载| 亚洲精品国自产拍在线观看| 亚洲一本大道无码av天堂| 国产亚洲大尺度无码无码专线 | 亚洲精品国自产拍在线观看| 亚洲精品亚洲人成在线观看下载| 久久精品亚洲福利| 国产亚洲av片在线观看播放| 亚洲国产精品久久久久| 精品日韩亚洲AV无码一区二区三区| 亚洲第一二三四区| 亚洲永久在线观看| 亚洲暴爽av人人爽日日碰| 亚洲国产小视频精品久久久三级 | 亚洲精品成人久久久| 亚洲精品白浆高清久久久久久| 亚洲AV日韩AV高潮无码专区| 亚洲精品高清国产麻豆专区| 亚洲欧洲日本在线观看 |